Ссуда работнику


4 июня 2013

Ссуда работнику

Ссуда работнику

Организации и индивидуальные предприниматели предоставляют особо ценным работникам или другим предприятиям беспроцентные ссуды. Бухгалтерская служба при этом должна правильно отразить в учете не только данные операции, но и все налоговые последствия, которые с ними связаны.

Ссуда работнику не обладает никакими запретами и ограничениями для организаций ни в НК РФ, ни в ГК РФ. Однако некоторые виды таких займов и некоторые ситуации, разумеется, иногда вызывают интерес налоговых служб. Причем здесь важным является размер ссуды и тот факт, что эта операция - именно беспроцентная ссуда сотруднику или иному юридическому лицу.

В данном случае налоговая служба при проверке может досчитать налог на прибыль, при этом объясняя это тем, что главная цель коммерческого предприятия – это получение прибыли, а при выдаче беспроцентной ссуды сотруднику, предприятие экономическую выгоду не получает. Величина ставки по ссуде определяется в договоре. В случае, когда она там не указана, она будет приравнена к ставке рефинансирования, определенной на день возврата части ссуды или полностью.

Ссуда работнику будет считаться выданной, а ссудный договор - заключенным в момент получения средств. Нужно обращать внимание, что ссудный договор между физическим лицом и организацией должен быть заключен в письменном виде. К нему рекомендуется приложить также расписку от сотрудника по факту получения денег.

Однако заранее необходимо определиться со следующими моментами. Во-первых, будут ли уплачиваться заемщиком (сотрудником) проценты заимодавцу (иными словами, это возмездный или безвозмездный договор). Во-вторых, каким будет срок и условия возвращения денег. В-третьих, целевая это ссуда или нет.

Проценты не начисляются только в случае, когда данный факт предусмотрен в договоре отдельно. В случае наличия условий о начислении процентов, также необходимо определиться с их размером, способом и порядком уплаты. В случае, когда отсутствует положение по уплате начисленных процентов, их размер будет определен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент оплаты долга заемщиком или его некоторой части. В случае отсутствия другого соглашения, проценты платятся ежемесячно до дня полного возврата займа.

В итоге в ссудном договоре нужно указать следующие моменты: размер и валюту долга, период и порядок по возврату финансовых средств (по частям или единовременно, порядок возврата – платежи вносятся путем безналичного перечисления на счет заимодавца или в кассу предприятия), размер и порядок выплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возвращении кредита или прочие варианты).

В случае, когда ссуда работнику предприятия предоставляется под проценты, то ставка будет установлена предприятием и прописана в договоре займа. Также для организаций нет запрета и на предоставление беспроцентных займов. В данном случае должны быть указана нулевая ставка. Если это в договоре не прописывается, то она устанавливается автоматически с учетом ставки рефинансирования ЦБ. При этом у сотрудника появляется доход вследствие экономии на процентах.

Следует удерживать налог, однако, снова с учетом ставки рефинансирования. Сотрудник ежемесячно может возвращать из своей зарплаты некоторую сумму организации. При этом налоговая база будет рассчитываться из ставки рефинансирования и общей невозвращенной суммы ссуды на момент ежемесячной выплаты финансовых средств. Этот налог удерживается из заработной платы, однако величина удержаний не может быть больше 50% от общей суммы выплат сотруднику.

Когда предприятие предоставляет работнику процентную ссуду, необходимо включать размер процентов в доход. По ссудным договорам, сроки ссуды которых составляют больше 1-го отчетного периода, доход должен включаться в доходы на окончание соответствующего отчетного периода.